Презентация на тему Налог на прибыль

Курс: Налоги и налогообложение Тема: Налог на прибыль Здравствуйте, господа студенты !

Тема: Налог на прибыль 1. История возникновения налога и его роль в доходах бюджета 2. Характеристика существенных элементов налога на прибыль 3. Порядок исчисления и уплаты. 4. Ответственность за нарушение налогового законодательства

Благодаря этой рекламе сайт может продолжать свое существование, спасибо за просмотр.

Основная литература: 1. Глава 25 НК РФ, часть вторая «Налог на прибыль организаций». 2. Правовые комментарии: Р.И.Рябова. Налог на прибыль организаций с 1 января 2002 года. - Библиотечка Российской газеты, выпуск №18, 2001, с. 169-189. Журнал «Российский налоговый курьер», №9, 2001, см. статьи А.С. Бакаева и Б.М. Митина 3. Методические рекомендации МНС РФ по применению главы 25 НК РФ. 4. Учебник «Налоги и налогообложение» /Под ред. Романовского М.В. и Врублевской О.В. - СПб: Питер, 2000, с. 124-153.

Налогообложение прибыли в странах мира возникло впервые в: (выберите правильный вариант) 1. 16 веке 2. 17 веке 3. 18 веке 4. 19 веке 5. 20 веке Вводный тест

Налог на прибыль мог возникнуть только после введения в научный оборот термина «прибыль». Это произошло в конце 19 столетия. Впервые К.Маркс в своей «Теории прибавочной стоимости» обосновал сущность этой экономической категории. Введение налога на прибыль в налоговые системы разных стран мира началось только в 20 веке. В РФ налог на прибыль был введен в действие с 1 января 1992 г. С 2002 года механизм исчисления налога на прибыль существенно изменяется в связи с введением в действие главы 25 НК РФ. Вопрос: История возникновения налога и его роль в доходах бюджета

Вопрос: История возникновения и развития налога Прибыль является главным побудительным мотивом развития предпринимательской деятельности в условиях рыночной экономики. Вопрос: История возникновения налога и его роль в доходах бюджета

Вопрос: История возникновения и развития налога Налог на прибыль — важнейший элемент системы прямых налогов, широко используемый в различных модификациях в налоговых системах стран с развитой рыночной экономикой. Введение в СССР в 1991 г. налога на прибыль во многом послужило символом перехода от административных методов управления к формированию рыночных методов хозяйствования Вопрос: История возникновения налога и его роль в доходах бюджета

Вопрос: История возникновения и развития налога Как и любой другой налог, налог на прибыль выполняет прежде всего фискальную функцию, но его значение как источника бюджетного дохода по мере развития российской экономики постепенно изменялось. Если на первом этапе налоговой реформы налог на прибыль играл ведущую роль в формировании доходов государства и был вторым по величине налогом после НДС, то в дальнейшем его доля в доходах бюджета постепенно сокращалась. В настоящее время на первое место выходит регулирующая функция налога на прибыль. Вопрос: История возникновения налога и его роль в доходах бюджета

Вопрос: История возникновения и развития налога Удельный вес налога на прибыль в доходах федерального бюджета РФ в 1995-2002 г.г. (%) 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 20, 0 15, 9 17, 6 13, 1 7, 6 8, 0 ….. ….. Вопрос: История возникновения налога и его роль в доходах бюджета

Вопрос: История возникновения и развития налога Вопрос: Характеристика существенных элементов налога на прибыль Существенными элементами закона о налоге являются (ст.17 НК): налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Российские организации В том числе: Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства в РФ и (или) получающие доход из источников в РФ - иностранные юридические лица, другие корпоративные образования, их филиалы и представительства - международные организации, их филиалы и представительства Налогоплательщики (ст.246): В том числе: - коммерческие организации - некоммерческие организации - бюджетные учреждения - коммерческие банки и другие кредитные учреждения - Центральный банк РФ - организации с участием иностранного капитала - страховые организации - негосударственные пенсион- ные фонды

Вопрос: Налогоплательщики (продолжение) При этом сумма налога, подлежащего уплате в соответствующие региональные бюджеты, рассчитывается исходя из региональных коэффициентов и налоговой базы. Региональный коэффициент определяется по формуле: (А+ В)/2,

Где: А — удельный вес балансовой стоимости основных средств и нематериальных объектов налогоплательщика, приходящихся на все обособленные структурные подразделения, расположенные в соответствующем регионе, в общей балансовой стоимости основных средств и нематериальных объектов налогоплательщика, В — удельный вес среднесписочной численности работников, занятых на соответствующих обособленных структурных подразделениях региона, в среднесписочной численности работников соответствующего налогоплательщика. Вопрос: Налогоплательщики (продолжение)

Не являются налогоплательщиками: организации по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности организации, применяющие упрощенную систему налогообложения

Согласно действующему законодательству, объектом налогообложения является валовая прибыль, включающая в себя: прибыль от реализации товаров, работ и услуг, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества, доходы от операций, непосредственно не связанных с реализацией, уменьшенные на сумму расходов по таким операциям. Вопрос: Объект налогообложения

При этом налогообложению подлежит прибыль, полученная налогоплательщиком в налоговом периоде как от источников в РФ, так и за ее пределами. Вопрос: Объект налогообложения

Объект налогообложения с 2002 г. (ст. 247 НК) Прибыль Для российских организаций Для иностранных органи-заций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство Для иных иностранных организаций Полученный доход, уменьшенный на величину расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ Полученный через постоянное представи-тельство доход, уменьшенный на величину предложенных этим представительством расходов, определяемых в соответствии с гл. 25 НК РФ Доход, полученный от источников в РФ, определяемый в соответствии со ст. 309 НК РФ

Прибыль от реализации товаров, работ и услуг определяется как разница между выручкой от реализации товаров, работ и услуг и затратами на их производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции, работ и услуг. Вопрос: Объект налогообложения

Выручка от реализации товаров, работ и услуг формируется на основе рыночных цен. Рыночные цены определяются в соответствии с принципами, изложенными в ст. 40 Налогового кодекса РФ. Вопрос: Объект налогообложения

Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия определяется в виде разницы между продажной ценой и первоначальной (остаточной) стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции. Вопрос: Объект налогообложения

Применение индекса инфляции позволяет скорректировать финансовый результат от реализации имущества в сторону ее уменьшения. Следует заметить, что индекс инфляции используется только для целей налогообложения, в то время как в бухгалтерском учете все операции по реализации основных фондов и иного имущества отражаются в обычном порядке. Вопрос: Объект налогообложения

Доходы, не связанные с реализацией товаров (работ, услуг) включают, в частности, доходы: от долевого участия в деятельности других организаций, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию, включая доходы по государственным ценным бумагам РФ, государственным облигациям субъектов Российской Федерации и муниципальным облигациям, от сдачи имущества в аренду, в виде сумм признанных (причитающихся к получению) штрафов, пени или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, Вопрос: Объект налогообложения

в виде распределяемой в пользу налогоплательщика прибыли от его участия в простом товариществе, в виде прибыли прошлых лет, выявленной в отчетном периоде, в виде положительных курсовых разниц по валютным счетам, а также по операциям с иностранной валютой, в виде процентов, начисленных обслуживающими кредитными организациями по остаткам средств на расчетных и других счетах в этих кредитных организациях, Вопрос: Объект налогообложения

В состав расходов, не связанных с реализацией товаров, работ и услуг, в частности, включаются: налоги, относимые в соответствии с действующим законодательством на финансовые результаты (налог на имущество предприятий, налог на рекламу и другие): отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям с валютой, причитающиеся к уплате суммы пени и штрафных санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, другие расходы, учитываемые в соответствии с законодательством РФ в составе финансовых результатов. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Объектом обложения по налогу на прибыль в 2001 году является: (выберите правильный вариант) 1. балансовая прибыль 2. чистая прибыль 3. валовая прибыль 4. финансовый результат 5. прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенный на величину расходов Вопрос: Объект налогообложения (тест)

Вопрос: Налоговая база Если валовая прибыль представляет собой результат корректировки балансовой прибыли, формируемой по правилам бухгалтерского учета, то налоговая база определяется путем корректировки валовой прибыли, которая осуществляется в двух направлениях: уменьшение валовой прибыли на суммы доходов, облагаемых налогом на прибыль (доход) в ином порядке, чем прибыль от обычных для данного предприятия видов деятельности, или не подлежащих налогообложению, увеличение валовой прибыли на суммы расходов, осуществляемых за счет собственных средств предприятия, а также убытков от отдельных видов деятельности, не учитываемых при налогообложении.

По налогу на прибыль организаций налоговым периодом является календарный год Отчетным периодом - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год Вопрос: Налоговый период

Виды налоговых льгот: 1. Исключение из налогооблагаемой прибыли отдельных видов затрат, произведенных за счет чистой прибыли предприятий (организаций). 2. Полное освобождение от налогообложения отдельных организаций и прибыли от отдельных видов деятельности. 3. Освобождение от налога на прибыль на определенный срок. 4. Снижение налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков. Вопрос: Налоговые льготы

Ставки налога - 2001 год К исчисленной с учетом льгот налогооблагаемой прибыли применяются установленные ставки налога на прибыль. Налог на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, рассчитывается по ставке 11%. Ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, не может превышать 19 %, а по прибыли, полученной от отдельных банковских, страховых и посреднических операций, соответственно 27 %. С 2001 г. налог на прибыль в части, зачисляемой в местный бюджет, рассчитывается по ставке 5%.

Ставки налога - 2002 год К исчисленной налогооблагаемой прибыли применяется единая для всех налого-плательщиков ставка налога на прибыль (кроме отдельных видов доходов) - 24 % с одно-временной отменой большинства действующих в настоящее время льгот. Налог на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, рассчитывается по ставке 7.5 %, в бюджеты субъектов РФ, не может превышать 14.5 %, в части, зачисляемой в местный бюджет, рассчитывается по ставке 2 %.

Налогообложение прибыли в РФ является: (выберите правильный вариант) 1. равным 2. пропорциональным 3. прогрессивным 4. регрессивным Вопрос: Ставки налога (тест)

1. Какие максимальные размеры ставок налога на прибыль установлены в 2001 году? Ответы: 1. 22% в федерал. бюджет, до 13% в бюджет субъекта РФ, 5% в местный бюджет 2. 13% в федерал. бюджет, до 22% в бюджет субъекта РФ, 5% в местный бюджет 3. 11% в федерал. бюджет, до 19% в бюджет субъекта РФ, 5% в местный бюджет 4. 11% в федерал. бюджет, до 27% в бюджет субъекта РФ, 5% в местный бюджет 5. 7.5% в федерал. бюджет, до 14.5% в бюджет субъекта РФ, 2% в местный бюджет Вопрос: Ставки налога (тест)

Сумма налога на прибыль относится на чистую прибыль Вопрос: Порядок отнесения сумм налога

Сроки уплаты: не позднее 15 числа каждого месяца не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным месяцем не позднее 30 числа месяца следующего за отчетным кварталом Вопрос: Порядок и сроки уплаты