Презентация на тему Учет денежных средств на предприятии

Здравствуйте. Разработала: Учитель МАОДОПО ЛУЦ Зверева Н.А.

ТО, что будет написано в презентации красным цветом – это под запись, а черным просто читаем.

Благодаря этой рекламе сайт может продолжать свое существование, спасибо за просмотр.

Учет денежных средств на предприятии Учет денежных средств является одним из самых ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы. Денежные средства представляют собой сумму наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия.

Для бухгалтерских операций по учету денежных средств согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) используются следующие счета: - 50 Касса, - 51 Расчетные счета, - 52 Валютные счета, - 55 Специальные счета в банках, - 57 Переводы в пути. открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен инструкцией Центрального банка РФ. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести Кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего Севера - 5 дней).

Что такое лимит кассы. Лимит остатка кассы – это максимально допустимая сумма наличных денежных средств, которая может находиться в кассе организации на конец рабочего дня. Все, что выше этой суммы накопится за весь рабочий день, нужно сдавать в банк. Предприятия самостоятельно устанавливают лимит кассы — объем наличности, который можно не сдавать в банк и хранить в кассе . Ни о каком участии банков в этой процедуре в документе не сказано. Руководитель издает в произвольной форме соответствующее распоряжение. От предприятия не требуется уведомлять банк о размере установленного лимита остатка кассы: документ хранится в компании. В лимит кассового остатка не включают суммы наличных денег на выплаты работникам предприятия (зарплата, стипендия, отпускные и прочие выплаты) – их можно хранить в кассе сверх установленного лимита, но выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней. Формула для расчета лимита следующая: Лимит = R × N / P, где: R — объем выручки за расчетный период в аналогичном периоде прошлых лет или предполагаемый объем выручки или пиковый объем выдач наличных денег. P — расчетный период, определяемый по усмотрению предприятия, но не более 92 рабочих дней. Рабочими днями считаются дни, в которые предприятие работало. N — период времени между днями сдачи в банк наличных денег. Устанавливается на усмотрение предприятия, но не должен превышать 7 рабочих дней, а если банк далеко — 14 рабочих дней.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: Депонировано, б) составить реестр депонированных сумм, в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: Деньги по ведомости выдавал (подпись). Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается, г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: Расходный кассовый ордер N __. Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированная заработная плата - это зарплата начисленная, но не выданная в срок. Депонированные суммы сдают в банк, и на сданные суммы составляют один общий Расходно-кассовый ордер . Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке. Денежные средства находятся в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с покупателями, с заказчиками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: • контроль за правильностью документального оформления операций с денежными средствами, • контроль за законностью указанных операций, • своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами, • контроль за сохранностью и движением денежных средств, • проведение инвентаризации денежных средств • своевременное обеспечение денежной наличностью исходя из потребностей организации.

Корреспонденция счетов по приходу денежных средств. № Содержание операции Дебет Кредит 1. Поступила выручка от реализации за наличный расчет 50 90 2. Поступили деньги с расчетного счета 50 51 3. Поступили деньги от покупателей 50 62 4. Возвращен остаток подотчетных сумм 50 71 5. Поступления от сотрудников организации 50 73 6. Поступления от учредителей 50 75

Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы № Содержание операции Дебет Кредит 1. Выплачена зарплата из кассы 70 50 2. Выдано под отчет на хозяйственный расходы 71 50 3. Выданы дивиденды учредителям 75 50 4. Переданы деньги инкассатору 57 50 5. Оплачена задолженность поставщикам 60 50

Учет операций по расчетным счетам Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы: - заявление на открытие счета установленного образца, - нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства, - справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика, - копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ, в Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования, - карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально. В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 Расчетные счета. В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Бухгалтерские проводки по учету некоторых операций на расчетном счете № Содержание операции Дебет Кредит 1 Сданы на расчетные счета наличные из кассы 51 50 2 Поступила на расчетный счет выручка от продажи продукции, товаров, услуг 51 62 3 Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит (заем) 51 66 4 Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит (заем) 51 67 5 Получены из банка в кассу организации наличные средства 50 51 6 Оплачено поставщикам за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги 60 51 7 Перечислены в бюджет суммы налогов и сборов 68 51 8 Перечислены во внебюджетные фонды суммы налогов и прочих платежей 69 51 9 Списаны проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов) 66 или 67 51

Учет операций по валютным счетам Организации (юридические лица) имеют право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 Валютные счета. По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах На счете 55 Специальные счета в банках учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета: 1 Аккредитивы, 2 Чековые книжки, 3 Депозитные счета и др.

Учет переводов в пути Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи. В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 Переводы в пути. Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

А теперь посмотрим примеры заполнения некоторых первичных документов, с которыми мы с вами еще тесно не сталкивались… Просмотреть.

Журнал регистрации хозяйственных операций по счёту 50 Дата Номер операции Документ краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма Дебет Кредит 02 1 Расходный кассовый ордер № 207 Выдано Орлову К.С. согласно приказа от 29.11.08 г. № 62 71 50 1750 02 2 Приходный кассовый ордер № 120 Получено по чеку М5 № 961371 на выплату займа. 50 51 15000 02 3 Расходный кассовый ордер № 208 Иванову И.Д. беспроцентный займ 73 50 15000 02 4 Приходный кассовый ордер № 121 От Полежаевой возврат неиспользованной подотчётной суммы 50 71 2100 05 5 Приходный кассовый ордер № 122 Получено по чеку М5 № 961372 на выплата заработной платы за ноябрь 50 51 213475 06 6 Расходный кассовый ордер № 209 Тюриной Н.Е. заработная плата и компенсации за отпуск при увольнении 70 50 1503 5-9 7 Расходный кассовый ордер № 210 Платёжные ведомости № 97-100 выплата заработной платы 70 50 213475

Журнал регистрации приходных и расходных ордеров Приходный документ Сумма, Руб.коп. Примечание Расходный документ Сумма, Руб. коп. Примечание Дата Номер Дата Номер 1 2 3 4 5 6 7 8 02.12. 120 15000-00 От банка по чеку М5 № 961371 02.12 207 1750-00 Орлову К.С. на командировочные расходы 02.12. 121 2100-00 От Полежаевой К.В. 02.12. 208 15000-00 Иванову И.Д. выдача займа 05.12. 122 213475-00 От банка по чеку М5 № 961372 06.12. 209 1503 -00 Тюриной Н.Е. 09.12. 123 50-00 От Орлова К.С. 5-9 12. 210 213475-00 По платёжным ведомостям № 97-100 20.12. 124 131469-00 От ВРУ «МИнБ» по чеку 20.12. 211 6469-00 Тарасовой А.Б. за отпуск 20.12. 125 255000-00 От Новгородцевой Д.В. 24.12. 212 120000 -00 По платёжным ведомостям № 101-104 27.12. 126 2000-00 От Банка депонированная заработная плата 24.12. 213 5000-00 На расчётный счёт депонированная з/п 24.12. 214 250000-00 В банк на р/с сумма займа 24.12. 215 360-00 Савельевой А.В. в подотчёт

РЕЕСТЕР ДЕПОНИРОВАННОЙ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ № п/п Подразделение № платёжной ведомости Фамилия, инициалы Дата возникновения задолженности Сумма не выданной заработной платы Оплачено или перечислено дата № документа сумма 1 Цех № 1 101 Егорова К.И. 19.12. 14. 1000-00 27.12.14 РКО 219 1000-00 2 Цех № 1 101 Щавлева О.Н. 19.12.14. 1000-00 3 Цех № 1 101 Карпов А.М. 19.12.14. 1000-00 4 Цех № 3 103 Березова В.М. 19.12.14. 1000-00 5 Цех № 3 103 Родионова Л.Н. 19.12.14. 1000-00 27.12.14 РКО 218 1000-00

Журнал регистрации хозяйственных операций по счёту 51 Дата Номер операции Документ краткое содержание операции Корреспондирующие счета Сумма дебет Кредит 02.12 1 Выписка банка Оплачен наличными денежный чек № 961371 50 51 15 000 05.12. 2 Выписка банка Оплачен наличными денежный чек № 961372 50 51 213 475 05.12. 3 Выписка банка Платёжное поручение № 149 Перечислен в фонд социального страхования 69 51 5 574 05.12. 4 Выписка банка Платёжное поручение № 150 Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев производстве и профзаболеваний 76 51 2 090 05.12. 5 Выписка банка Платёжное поручение № 151 Перечислены страховые взносы, подлежащий перечислению в Федеральный бюджет 69 51 19 509 05.12. 6 Выписка банка Платёжное поручение № 152 Перечислено в Пенсионный фонд (в страховой части трудовой пенсии) 69 51 15 329 05.12. 7 Выписка банка Платёжное поручение № 153 Перечислены страховые взносы, подлежащий перечислению в Пенсионный фонд (в накопительной части трудовой пенсии 69 -1 51 4 181

А сейчас выполним с вами задание: Задание: Записать корреспонденции счетов по операциям учета денежных средств Счет может быть не один… Выполняем в розданных бланках . А после выполнения проверим.