Учебный элемент № 7 по налогам

Наименование: Налог на добавленную стоимость Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

1

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет

части добавленной стоимости, создаваемой на всех

стадиях производства обращения и определяемой как

разница между стоимостью реализованной

продукции (товаров), работ и услуг и стоимостью

материальных затрат, отнесенных на издержки

производства и обращения.

Плательщиками налога признаются организации,

индивидуальные предприниматели, лица,

признаваемые налогоплательщиками НДС в связи

с перемещением товаров через таможенную границу

РФ, определяемые в соответствии с Таможенным

Кодексом РФ.

Учебный элемент № 7

Наименование: Налог на добавленную стоимость Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

2

Организации и индивидуальные предприниматели

имеют право на освобождение от уплаты налога,

если за три предшествующих последовательных

календарных месяца сумма выручки от реализации

товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности

два миллиона рублей (за исключением подакцизных

товаров минерального сырья).

Лица, претендующие на освобождение от исполнения

обязанностей налогоплательщика, должны

представить соответствующее письменное заявление

и документы, подтверждающие право на

освобождение от налога в налоговый орган по месту

своего учета.

Объектами налогообложения являются

следующие операции:

• реализация товаров, работ, услуг на

территории РФ;

• ввоз товаров, на таможенную

территорию РФ;

• передача на территории РФ товаров,

работ, услуг для собственных нужд, расходы

которых не принимаются к вычету при

исчислении налога на прибыль организаций;

• выполнение строительно-монтажных работ

для собственного потребления.

Учебный элемент № 7

Наименование: Налог на добавленную стоимость Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

3

Важным для организаций является, что

не облагаются налогом:

• взносы в уставный капитал;

• обороты по реализации продукции,

полуфабрикатов, работ, услуг одними

подразделениями организации для промышленно

-производственных нужд других подразделений

этого же предприятия;

• денежные средства, перечисляемые головной

организации, минуя счета реализации организациями,

а также для формирования централизованных

финансовых фондов;

• средства, перечисляемые головной организацией

с

Расходование по целевому назначениювоим обособленным подразделениям из

централизованных финансовых фондов для

расходования по целевому назначению;

При определении налоговой базы, выручка от

реализации товаров (работ, услуг), рассчитывается

исходя из всех доходов налогоплательщика,

связанных с расчетами по оплате как в денежной,

так и в натуральной формах.

Учебный элемент № 7

Наименование: Налог на добавленную стоимость Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

4

Налоговая база определяется следующим

образом:

• при реализации товаров (работ, услуг) -

как стоимость этих товаров (работ, услуг),

исчисленных исходя из цен, указанных в сделке;

• при получении доходов на основе договоров

поручения, комиссии или агентских договоров -

как сумму дохода, полученную в виде

вознаграждений;

• при осуществлении транспортных перевозок

пассажиров, багажа, грузов и реализации услуг

международной связи - как стоимость всей услуги

по перевозке;

• при ввозе товаров на таможенную территорию

РФ налоговая база определяется как сумма:

Учебный элемент № 7

Наименование: Налог на добавленную стоимость Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

5

• таможенной стоимости этих товаров;

• подлежащей уплате таможенной пошлины;

• подлежащих уплате акцизов (по подакцизным

товарам и подакцизному минеральному сырью).

Важный элемент налога - его ставки.

В настоящее время ставки НДС установлены

в следующих размерах:

0 % - при реализации:

• товаров, помещенных под таможенный

режим экспорта (за исключением нефти и

природного газа, которые эксплуатируются

на территории стран СНГ);

• работ, услуг, непосредственно связанных с

перевозкой через таможенную территорию РФ,

помещенных под таможенный режим транзита

через указанную территорию;

Учебный элемент № 7

Наименование: Налог на добавленную стоимость Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

6

• работ, выполняемых непосредственно в

космическом пространстве;

• драгоценных металлов налогоплательщиками,

осуществляющими их добычу или производство из

лома или отходов Государственному фонду драгоценных

металлов и камней РФ, Центральному банку и банкам;

• товаров (работ, услуг) для официального

пользования иностранными дипломатическими

представительствами;

10 % - при реализации:

• продовольственных товаров (т.е. товары

первой необходимости, установленные

ст. 164 НК РФ);

• товаров для детей по строго установленному

перечню;

Учебный элемент № 7

Наименование: Налог на добавленную стоимость Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

7

• книжной продукции и периодической печати;

• некоторых видов товаров медицинского назначения

отечественного и зарубежного производства.

18 % - по остальным товарам (работам, услугам),

включая подакцизные продовольственные товары.

</