Учебный элемент № 13 по налогам

Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:

Стр.

2

Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

Товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели:

- производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу;

Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:

Стр. 3

- осуществляющие первичную и последующую (промышленную) переработку рыбы и реализующие эту продукцию.

Порядок отнесения продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы, устанавливается Правительством Российской Федерации.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога составляет не менее 70 процентов.

Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Стр. 4

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.

Налогоплательщики обязаны подать в налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) заявление о перерасчете налоговых обязательств и переходе на общий режим налогообложения в течение 20 календарных дней по истечении налогового периода.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение основных средств ; расходы на приобретение нематериальных активов; расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; материальные расходы; расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:

Стр. 5

2) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам);

4) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

5) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:

Стр. 6

6) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

7) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; расходы на командировки;

8) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

9) расходы на аудиторские услуги;

Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:

Стр. 7

10) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также на опубликование и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять такое опубликование (раскрытие);

11) расходы на канцелярские товары;

12) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

13) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

14) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:

Стр.

10

15) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

16) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

17) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

18) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта);

19) расходы на информационно-консультативные услуги; расходы на повышение квалификации кадров;

Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:

Стр.

11

20) судебные расходы и арбитражные сборы;

21) расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Расходы на приобретение основных средств принимаются в следующем порядке:

1) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, - в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию;

2) в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиками до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого года уплаты единого сельскохозяйственного налога;

Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:

Стр.

12

- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года уплаты единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости, второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20 процентов стоимости;

- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных средств.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Налогоплательщики, ранее применявшие общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие правила:

1) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики осуществляют после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога;

Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:

Стр.

13

2) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных в период применения общего режима налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации.

3) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима налогообложения;

4) расходы, осуществленные налогоплательщиками после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в течение периода применения общего режима налогообложения, либо на дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после перехода налогоплательщиков на уплату единого сельскохозяйственного налог;

5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога в оплату расходов налогоплательщиков, если до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25</<font face="Times New Roman, serif"> настоящего Кодекса.

Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:

Стр.

14

Налогоплательщики, уплачивавшие единый сельскохозяйственный налог, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при уплате единого сельскохозяйственного налога;

2) расходы, осуществленные налогоплательщиками в период после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо от даты оплаты таких расходов.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, производится по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Не будут относиться к сельскохозяйственной продукции выловленные рыба и вод­ные биологические ресурсы, за исключением рыбы и водных биологических ресурсов, выловлен­ных в града- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, указан­ными в п. г ст. 346.2 НК РФ.

Учебный элемент № 13

Наименование: Единый сельскохозяйственный налог

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код:

Стр.

15

ЕСХН с 2007 года можно совмещать с другими спецрежимами (а не только с общим режимом налогообложения).

Устанавливается обязанность индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в книге учета доходов и расходов, форма, и порядок заполнения которой, утверждаются Минфином России. Изменяются сроки подачи заявлений о переходе на уплату ЕСХН, условия начала и прекращения применения данного режима и перехода на обычный режим налогообложения.