Учебный элемент № 2 по налогам

</Учебный элемент № 1

Наименование: Сущность налогов и их роль в условиях рыночной экономики

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

1

Юридические лица

Физические лицаЭкономическая сущность налогов характеризуется

денежными отношениями, складывающимися у

государства с юридическими и физическими лицами.

Налог - обязательный, индивидуальный,

безвозмездный платеж, взимаемый с организаций

и физических лиц в форме отчуждения,

принадлежащих им на праве собственности,

хозяйственного ведения или оперативного

управления денежных средств в целях

финансового обеспечения деятельности

государства и муниципальных образований.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций

и физических лиц, уплата которого является одним из

условий совершения в отношении плательщиков сборов

государственными органами, органами местного

самоуправления, и иными уполномоченными органами

и должностными лицами юридически значимых действий,

включая предоставление определенных прав или выдачу

разрешений (лицензий).

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание

налогов проявляется через их функции.

Налоги выполняют 4 важнейшие функции:

1. Фискальная - изъятие части доходов предприятий и

граждан для содержания государственного аппарата,

обороны страны и той части непроизводственной сферы,

которая не имеет собственных источников доходов.

Учебный элемент № 1

Наименование: Сущность налогов и их роль в условиях рыночной экономики

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

2

2. Регулирующая.

Маневрируя налоговыми ставками,

льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения,

вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает

условия для ускоренного развития определенных отраслей

и производств, способствует решению актуальных для

общества проблем.

2. Социальная.

По средством налогов в бюджете

концентрируются денежные средства, направляемые

затем на решение народнохозяйственных проблем,

как на производственные, так и социальные.

Т.е. с помощью налогов государство перераспределяет

часть прибыли предприятий и предпринимателей,

доходов граждан, направляя её на развитие производственной

и социальной инфраструктуры.

4. Стимулирующая. С помощью налогов, льгот

и санкций государство стимулирует технический

прогресс, увеличение числа рабочих мест,

капитальные вложения в расширение производства.

Т.е. в условиях государственного регулирования

экономики, посредством налогов, создаются

благоприятные условия для развития различных

отраслей.

Принципы налогообложения

Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть

налоговых платежей, важно определить основные

принципы налогообложения, которые

сформулировал А.Смит в форме четырех положений.

Они сводятся к следующему:

Учебный элемент № 1

Наименование: Сущность налогов и их роль в условиях рыночной экономики

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

3

покрытие расходов правительства

Принцип справедливости.

Подданные государства должны участвовать в

покрытии расходов правительства, каждый по

возможности, т.е. соразмерно доходу, которым

он пользуется под охраной правительства.

Принцип определённости

Н

Налог точно определен!алог, который обязан уплачивать каждый, должен

быть точно определен, а не произведен.

Размер налога, время и способ его уплаты должны

быть ясны и известны как самому плательщику,

так и всякому другому.

Принцип удобства.

К

Налог взимается в удобное время, удобным способомаждый налог должен взиматься в такое время

и таки способом, какие наиболее удобны для

плательщика.

Налог извлекается из кармана плательщика возможно

меньше сверх того, что поступает в кассы государства

Принцип экономии.

Каждый налог должен быть устроен так, чтобы

он извлекал из кармана плательщика возможно

меньше сверх того, что поступает в кассы

государства.

Учебный элемент № 1

Наименование: Сущность налогов и их роль в условиях рыночной экономики

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

4

Современные принципы налогообложения:

• Уровень налоговой ставки должен

устанавливаться с учётом возможностей

налогоплательщика, т.е. уровня доходов.

• Исключение двойного налогообложения,

т.е. один и тот же объект одним и тем же

налогом дважды.

• Оптимальное сочетание прямых и

косвенных налогов.

• Обязательность уплаты налогов.

• Система и процедура изъятия налогов должны

быть простыми, понятными и удобными как для

налогоплательщиков и экономичными для

учреждений, собирающих налоги.

Учебный элемент № 1

Наименование: Сущность налогов и их роль в условиях рыночной экономики

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

5

• Единый подход ко всем налогоплательщикам.

Роль налогов в формировании доходов бюджета

определяется показателями удельных весов:

Налоговые поступления в общей сумме доходов бюджета

• налоговых поступлений в общей сумме

доходов бюджета;

•

Отдельная группа налогов в общей сумме доходов бюджетаотдельной группы налогов (например,

прямых или косвен­ных) в общей сумме доходов бюджета;

Конкретный налог(например, налог на прибыль организаций)

• конкретного налога (например, налога на прибыль

органи­заций) в общей сумме доходов бюджета;

Отдельная группа налогов в общей сумме доходов бюджета

• отдельной группы налогов в общей сумме

налоговых поступ­лений;

Учебный элемент № 1

Наименование: Сущность налогов и их роль в условиях рыночной экономики

Профессиональная область: Налоги и налогообложение

Код

Стр.

6

•

Конкретный налогконкретного налога в общей сумме

налоговых поступлений.

Место и роль налогов в финансовой системе

государства оп­ределяют также и другие показатели:

степень собираемости на­логов;

степень покрытия налогом финансовых потребностей

сфе­ры своего назначения;

размер убытка или дохода от действия той или иной

налоговой льготы.